Лист дпа україни від 11 2011 №547/7/16-1117 Щодо наказу дпа україни від 21. 12. 2010 р. №969 Суттєво. Якщо Розрахунок коригування складається платником пдв до пн,
|
| Лист ДПА України від 11.1.2011 № 547/7/16-1117 Щодо наказу ДПА України від 21.12.2010 р. №969 Суттєво. Якщо Розрахунок коригування складається платником ПДВ до ПН, яка підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, такий розрахунок надається покупцю тільки після його реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних. ! Платникам ПДВ Державною податковою адміністрацією України з метою забезпечення практичного застосування статті 201 розділу V Податкового кодексу України (далі — Кодекс) було розроблено Наказ Державної податкової адміністрації України від 21.12.2010 р. №969 «Про затвердження форми Податкової накладної та порядку її заповнення», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 29.12.2010 р. за №1401/18696 (далі — Наказ №969), який набирає чинності з дня офіційного опублікування 10 січня 2011 року («Офіційний вісник України» №101, 2010). Наказом №969 затверджено в новій редакції форму податкової накладної та додатки до неї, а також Порядок заповнення податкової накладної (далі — Порядок). Крім того, Наказом №969 визнано таким, що втратив чинність, наказ Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 р. №165 (далі — Наказ №165), яким було затверджено попередню форму податкової накладної та Порядок її заповнення, а також накази Державної податкової адміністрації України, якими були внесені зміни до зазначеного наказу. Форма податкової накладної, розрахунок коригування кількісних і вартість показників до неї (далі — Розрахунок коригування) та Порядок її заповнення зазнали деяких змін на відміну від редакції, затвердженої Наказом №165 (зі змінами та доповненнями). Зокрема, у зв’язку з тим, що податкові накладні, які відповідають вимогам пункту 11 підрозділу 2 розділу XX Кодексу, підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, у верхній лівій частині податкової накладної та Розрахунку коригування введено нове поле «Включено до ЄРПН», у якому робиться відповідна відмітка. У випадку коли оригінал податкової накладної залишається у продавця, у полі «Залишається у продавця» робляться відповідні відмітки — проставляється позначка «Х» та тип причини відповідно до пункту 8 Порядку (наприклад: 01 — Виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною; 02 — Постачання неплатнику податку і т. д.
(Потрібне виділити поміткою «Х») ). Звертаємо увагу на те, що на відміну від форми податкової накладної та додатків до неї, затверджених Наказом №165, відповідно до яких непотрібне виділялось позначкою «Х», в новій редакції Наказу №969 позначкою «Х» виділяються потрібні поля. Крім того, у випадках, коли всі примірники податкових накладних залишаються у особи, що їх виписала (пункти 8.1 — 8.4 Порядку), у рядках «Iндивідуальний податковий номер покупця» та «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)» проставляється нуль. У разі постачання товарів/послуг, оподаткування яких передбачено за нульовою ставкою, у розділі III та графах 8 і 9 податкової накладної також проставляється нуль. Слід зазначити, що платники податку на додану вартість складають окремі податкові накладні за видами діяльності, що передбачають спеціальний режим оподаткування, та зазначають у порядковому номері накладної після дробу код відповідної діяльності — 2, 3 або 4, відповідно до пункту 3 Порядку (наприклад, податкова накладна, складена платником податку за діяльністю у сфері сільського, лісового господарства, а також рибальства відповідно до статті 209 Кодексу, що має код діяльності 2, матиме такий порядковий номер
При цьому в разі складання окремих податкових накладних за видами діяльності, що передбачають спеціальний режим оподаткування, філією чи структурним підрозділом платника податку порядковий номер податкової накладної встановлюється з урахуванням присвоєного числового номера філії (структурного підрозділу) і визначається виключно числовим значенням після коду діяльності (наприклад, податкова накладна, складена за вищезазначеним видом діяльності філією, якій платником податку присвоєно числовий номер «12», матиме порядковий номер
У разі складання податкових накладних філією чи структурним підрозділом платника податку за операціями із загальних видів діяльності порядковий номер податкової накладної встановлюється за вищезазначеним принципом, при цьому у клітині, передбаченій для коду діяльності, значення будуть відсутні (наприклад, податкова накладна, складена філією, якій платником податку присвоєно числовий номер «12», матиме порядковий номер
Аналогічне стосується і Розрахунку коригування. Відповідно до Наказу №969 з форми податкової накладної вилучено розділ «Товаротранспортні витрати» як такі, що повинні зазначатися в розділі I податкової накладної, розділ «Надано покупцю: надбавка(+)/ знижка (-)» та відповідно розділ «Усього по розділах I + II ± IV». Крім того, з Розрахунку коригування вилучено графи 12 — 15. Одночасно звертаємо увагу на те, що в разі, якщо Розрахунок коригування складається платником податку до податкової накладної, яка відповідно до пункту 201.10 статті 201 розділу V та пункту 11 підрозділу 2 розділу XX Кодексу підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — Реєстр), такий розрахунок надається покупцю тільки після його реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних. У разі коли продавець складає Розрахунок коригування до податкової накладної, що не підлягає реєстрації, у зв’язку з чим загальна сума податку за операцією з постачання товарів (послуг) досягає обсягу, визначеного пунктом 11 підрозділу 2 розділу XX Кодексу, до Реєстру в обов’язковому порядку вносяться відомості, що містяться у такому розрахунку. При цьому Розрахунок коригування до податкової накладної, відомості якої не внесено до Реєстру, реєструється після реєстрації такої накладної незалежно від дати її складення. Заступник голови О. ЛЮБЧЕНКО | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Схожі:
 | Від червня 2013 року № Про результати державної підсумкової В 11-х класах до дпа допущено 25 учнів. Звільнених від дпа у 11-х класах 1 учень. Державна підсумкова атестація в 11-х класах проходила... | | Про затвердження форми Податкової накладної та Порядку її заповнення Чинний з 10. 01. 2011 Зареєстрований у Мін’юсті України 29. 12. 2010 р за №1401/18696 Опублікований «ову» 10. 01. 2011 р. Чинний з 10. 01. 2011 р Суттєво. Пн складає особа, яка зареєстрована як платник пдв та якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника пдв. Спд,... |
| Наказ №109 Про оголошення наказу Державного агентства земельних ресурсів України від 06. 06. 2011 №23 „Про реалізацію Закону України «Про доступ до публічної інформації» України від 05. 05. 2011№547/2011 „Питання забезпечення органами влади доступу до публічної інформації”, наказу Держземагентства... | | Розпорядження 17. 06. 2011 №428/2011-р Про організацію виконання Указу Президента України від 05. 05. 2011 №547/2011 Президента України від 05. 05. 2011 №547/2011 «Питання забезпечення органами виконавчої влади доступу до публічної інформації», розпорядження... |
| Розрахунок коригування сум пдв до податкової декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства) Подається платником при заповненні рядків 8 та 16 податкової декларації з податку на додану вартість | | Лист дпа україни от 11. 11. 2010 №12024/6/16-1515-26 По сути. Плательщику ндс не нужно подавать копию реестров вместе с ур, поскольку копии реестров в ежемесячных (ежеквартальных) итогах... |
| Розрахунок коригування сум пдв до податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої) Подається платником при заповненні рядків 8 та 16 податкової декларації з податку на додану вартість | | Розрахунок коригування сум пдв до податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої) Подається платником при заповненні рядків 8 та 16 податкової декларації з податку на додану вартість |
| Перелік збірників для дпа в 4-х, 9-х, 11-х класах Збірник завдань для дпа з української мови для загальноосвітніх навчальних закладів з російською мовою навчання | | Документи 1. /ДПА АВТО В/Блок _. Будова легкового автомоб_ля.doc 2. /ДПА... |